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    長(cháng)期零申報的企業(yè)請注意這些問(wèn)題了

    時(shí)間:2019-09-28 15:05:01   點(diǎn)擊:

    長(cháng)期零申報的企業(yè)請注意這些問(wèn)題了   熱點(diǎn):長(cháng)期零申報的企業(yè)請注意這些問(wèn)題了   關(guān)注:長(cháng)期零申報的企業(yè)請注意這些問(wèn)題了    云瑞財務(wù),工商專(zhuān)線(xiàn):189-9705-2109 ,工商財稅方面的任何問(wèn)題,您都可以咨詢(xún)我,我不能保證100%可以給你解決,但是,青海西寧只要還有人能夠幫你解決的問(wèn)題,我一定可以幫到您!

    很多企業(yè)覺(jué)得自己沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入,就長(cháng)期的進(jìn)行零申報,但很多人不知道,長(cháng)時(shí)間的零申報或負申報就屬于異常申報,要列入重點(diǎn)監控對象,而且還存在稅收風(fēng)險,這是很多企業(yè)都沒(méi)有想到的。那么,零申報如何定義?為什么要將它列入重點(diǎn)監控?長(cháng)期零申報到底有什么后果?
    一.零申報的定義
    1.按照《國家稅務(wù)總局流轉稅管理一司關(guān)于印發(fā)<關(guān)于增值稅一般納稅人零申報、負申報現象的調查報告>的通知》(國稅流一函〔1997〕2號)最早對增值稅零申報進(jìn)行了定義,即“零申報,是指一般納稅人的納稅申報既無(wú)銷(xiāo)項稅額也無(wú)進(jìn)項稅額,應納稅額為零”。
    2.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報繳稅次數的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)的規定“隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加免于零申報”。
    通常情況下,稅務(wù)機關(guān)認定半年以上為長(cháng)期,當然具體時(shí)限還是以各省、市稅務(wù)機關(guān)認定的時(shí)間為準。零申報是指企業(yè)納稅申報的所屬期內沒(méi)有發(fā)生應稅收入,此情況一般存在于未開(kāi)展經(jīng)營(yíng)或者當期有收入未按規定如實(shí)申報。
    二、長(cháng)期零申報帶來(lái)的后果
    稅務(wù)機關(guān)將納稅人納入重點(diǎn)監控范圍,并按照相關(guān)規定進(jìn)行納稅評估,在評估過(guò)程中發(fā)現其存在隱瞞收入、虛開(kāi)發(fā)票等行為,要求其補繳當期稅款與滯納金,并可按規定對其處以罰款,情節嚴重的移送稽查;
    納稅人為走逃戶(hù)的,按規定納入重大失信名單并對外公告,同時(shí)利用系統核查“受票方”,核查其是否存在善意取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票、惡意串通等情況,并按照規定進(jìn)行查處,同時(shí)將走逃戶(hù)納稅人直接評定為D級納稅人,承擔D級納稅人后果;
    對長(cháng)期零申報且持有發(fā)票的納稅人,發(fā)票降版降量。同時(shí)可以按規定要求納稅人定期前往稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的使用進(jìn)行核查;
    稅務(wù)機關(guān)通過(guò)核查,可以按照相關(guān)規定采用成本費用公式核定納稅人收入。
    長(cháng)期零申報的企業(yè)請注意這些問(wèn)題了
    三、匯算清繳季,那企業(yè)所得稅有零申報的說(shuō)法嗎?
    2008年兩法合并后新的企業(yè)所得稅法中,有零申報企業(yè)的認定概念嗎?小編經(jīng)過(guò)認真查找,發(fā)現在稅務(wù)機關(guān)內部對匯算清繳數據的分析上,一直都有這方面的數據統計:《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅匯算清繳匯總統計表有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函〔2010〕190號)的附件:企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表及填報說(shuō)明上,就有對零申報企業(yè)的統計。
    《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》為稅務(wù)機關(guān)內部統計的一張報表,但請各位納稅人看看第八項(零申報企業(yè)戶(hù)數),按照編制說(shuō)明的口徑即是:納稅人申報的年度申報表所有報表為零空表的企業(yè)。實(shí)踐中有的稅務(wù)機關(guān)對報表雖有數據,但對納稅調整后所得為零的企業(yè)也會(huì )認定為零申報企業(yè)。因此長(cháng)期零申報企業(yè)的名字可能已經(jīng)納入重點(diǎn)核查庫之中,而你卻一無(wú)所知,當檢查來(lái)臨時(shí)才發(fā)現悔之晚矣。
    四、為什么會(huì )出現零申報?
    情形1:工商登記改革后,市場(chǎng)主體辦理了營(yíng)業(yè)執照,但由于存在未能取得相關(guān)部門(mén)審批或者尚不確定從事何種經(jīng)營(yíng)行為等多種原因,較長(cháng)時(shí)間沒(méi)有發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為的情況增多,導致出現零申報。稅務(wù)機關(guān)告訴你,不要擔心,零申報屬于正常申報。
    情形2:納稅人開(kāi)業(yè)后處于籌建期,但并不意味著(zhù)納稅人可以隨意申報,先看看相關(guān)政策:
    《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕98號)關(guān)于開(kāi)(籌)辦費的處理:新稅法中開(kāi)(籌)辦費未明確列作長(cháng)期待攤費用,企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長(cháng)期待攤費用的處理規定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷(xiāo)完的開(kāi)辦費,也可根據上述規定處理。
    按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國稅函〔2010〕79號)文件的規定企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度,為開(kāi)始計算企業(yè)損益的年度,企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費用支出,不得計算為當期虧損,應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕98號)規定執行。
    《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問(wèn)題:企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,可按實(shí)際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規定(國稅函〔2009〕98號第九條)在稅前扣除。因此,納稅人一定要按照相關(guān)規定進(jìn)行申報。
    稅務(wù)機關(guān)告訴你,企業(yè)處于籌建期的,應按相關(guān)政策規定進(jìn)行費用歸集和稅前扣除,準確判斷籌辦期結束時(shí)間,正確進(jìn)行申報。
    情形3:成本費用>收入合計,納稅人為避免麻煩,感覺(jué)反正都是虧損,即使有收入也違規進(jìn)行零申報。
    稅務(wù)機關(guān)告訴你,你的行為是錯誤的,因為你的處理可能會(huì )將虧損人為轉移到以后年度申報,造成人為延長(cháng)虧損可彌補期間,可能會(huì )承擔不利后果。
    情形4:當期存在收入,但為了偷逃稅款,進(jìn)行涉嫌虛假零申報。
    稅務(wù)機關(guān)告訴你,你出大問(wèn)題了,你的行為涉嫌虛假申報,造成少繳稅款的,還涉嫌偷稅,那么只能對你采取法律手段了。
    西寧云瑞財務(wù)咨詢(xún)有限公司經(jīng)西寧市工商行政管理局批準設立,亦在西寧市財政局審批取得代理記賬資質(zhì)。公司地址位于青海省西寧市城西區勝利路萬(wàn)方城寫(xiě)字樓A座13層。公司專(zhuān)業(yè)從事會(huì )計代理、工商注冊、代理記賬、會(huì )計核算、驗資審計、財稅咨詢(xún)等財務(wù)服務(wù)。

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